Introduzione
Uno dei motivi principali per cui molti liberi professionisti e Partite IVA valutano il passaggio a una S.r.l. è la tassazione.
Capire come vengono tassati gli utili, quali imposte si applicano e quali opzioni fiscali sono disponibili è fondamentale per fare una scelta consapevole.
Vediamo come funziona la tassazione di una S.r.l. e di una S.r.l.s.
Come vengono tassate le S.r.l.
Le S.r.l. e le S.r.l.s. sono soggetti IRES, quindi:
- non pagano IRPEF
- non sono tassate “per scaglioni”
- sono tassate sul reddito d’impresa
La tassazione avviene a livello societario, indipendentemente dai soci.
IRES: imposta sul reddito delle società
L’IRES è l’imposta principale applicata alle S.r.l.
Caratteristiche:
- aliquota fissa al 24%
- applicata sull’utile fiscale
- non progressiva
L’utile fiscale:
- parte dal risultato del bilancio
- viene rettificato secondo le regole fiscali
- non coincide sempre con l’utile civilistico
Questo rende la tassazione più prevedibile rispetto all’IRPEF.
IRAP: imposta regionale
Oltre all’IRES, la S.r.l. è soggetta anche a IRAP.
Caratteristiche principali:
- aliquota ordinaria 3,9%
- calcolata su una base imponibile diversa dall’IRES
- imposta dovuta anche in assenza di utile, in alcuni casi
L’IRAP:
- incide sul costo complessivo della struttura
- va considerata nella pianificazione fiscale
Tassazione complessiva della società
Sommando IRES e IRAP, la tassazione societaria ordinaria è indicativamente:
- circa 27,9% sull’utile
Questo valore è spesso inferiore:
- all’IRPEF marginale dei professionisti
- alle aliquote elevate delle persone fisiche con redditi medio-alti
Distribuzione degli utili ai soci
Un punto chiave:
la tassazione non si ferma alla società se gli utili vengono distribuiti.
Quando la S.r.l. distribuisce utili:
- il socio persona fisica paga una tassazione aggiuntiva
- l’imposta si applica al dividendo percepito
Questo significa che:
- l’utile può essere tassato due volte
- prima in capo alla società
- poi in capo al socio
La distribuzione va quindi pianificata con attenzione.
Utili non distribuiti
Se gli utili:
- restano in società
- vengono accantonati a riserva
- vengono reinvestiti
subiscono solo la tassazione IRES e IRAP, senza ulteriore imposizione immediata per i soci.
Questo è uno dei principali vantaggi della S.r.l. rispetto alla Partita IVA individuale.
Opzioni fiscali e pianificazione
La S.r.l. consente una maggiore flessibilità fiscale rispetto alle persone fisiche.
In particolare:
- è possibile pianificare la distribuzione degli utili
- si può decidere quando prelevare reddito
- si possono utilizzare strumenti di ottimizzazione fiscale
La tassazione diventa così una leva di gestione, non solo un obbligo.
Differenze tra S.r.l. e S.r.l.s.
Dal punto di vista fiscale:
- non ci sono differenze tra S.r.l. e S.r.l.s.
- entrambe pagano IRES e IRAP
- valgono le stesse regole di tassazione
Le differenze riguardano i costi e la struttura, non le imposte.
Conclusione
La tassazione della S.r.l. è:
- più semplice da prevedere
- meno progressiva
- più gestibile nel tempo
Ma va valutata:
- insieme ai costi di gestione
- insieme alla tassazione dei soci
- in base al livello di reddito
Solo un’analisi complessiva consente di capire se la S.r.l. è davvero conveniente.
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